Свяжитесь с нами

044 289-87-57 044 529-01-17

Свяжитесь с нами

044 289-87-57
044 529-01-17

Статьи

НАЛОГОВАЯ РЕФОРМА – КТО ВЫИГРАЕТ «СПАРИНГ»?

В нашей стране происходит много событий, на которые не всегда обращаешь внимание. Однако, реформирование системы налогообложения уже настолько вошло в наш обиход, что пропустить это «знаменательное» событие невозможно.

Итак, в «борьбу» за реформирование фискальной системы включились два тяжеловеса – Кабинет Министров Украины в лице Министерства финансов Украины и Верховная Рада Украины в лице парламентского Комитета по налогам и таможенной политике.

Так, еще осенью текущего года была анонсирована концепция реформирования налоговой системы, представленная профильным комитетом под руководством Нины Южаниной. Уже в октябре 2015г. был зарегистрирован парламентский законопроект под номером № 3357, который фактически отображает основные концептуальные изменения, инициированные депутатами ранее.

В то же время, свой вариант фискальной реформы предложен Министерством финансов Украины. Оба инициатора настаивают на принятии «его версии» проекта закона, критикуя при этом законопроекты оппонента.

Что предлагается? Какие основные принципиальные отличия?

Оба законопроекта предусматривают снижение ставок, что не может не радовать бизнес. Однако, Минфин предлагает установить единую ставку в размере 20% для четырех основных налогов (налог на прибыль предприятий, налог на доходы физических лиц, НДС, ЕСВ), а Комитет по вопросам налоговой политики настаивает на применении трех разных ставок (15% для налога на прибыль предприятий, 10% для налога на доходы физических лиц, 20% для НДС и ЕСВ).

Кроме того, предлагается изменить правила «игры» для плательщиков единого налога. Так, Минфин предлагает прогрессивную, но щедрую систему налогообложения от 4% для предпринимателей с низким уровнем дохода до 8% для предпринимателей с высоким уровнем дохода. Парламентский законопроект предусматривает постепенный рост ставок к 2018 году. Например, в 3-й группе планируется увеличение ставки с нынешних 2%+НДС или 4% (с включенным НДС) до 5%+НДС и 10% соответственно. Доход 1 и 2 групп плательщиков единого налога хотят привязать к размеру минимальной заработной платы. Кроме того, Парламентарии хотят ввести три новые группы для предпринимателей, которые хотят работать на общей системе налогообложения.

При этом, если верить экспертам, проект Минфина носит комплексный характер и предлагает снижение налоговой нагрузки на общую сумму 60 млрд. грн. и одновременно конкретные предложения по сокращению расходов бюджета для сохранения макроэкономической и фискальной стабильности. Парламентский же законопроект предлагает сократить налоги на сумму около 200 млрд. грн., не предлагая конкретных мер по стабилизации дефицита бюджета в таком размере.

И таких различий очень много, о которых вкратце не напишешь, но пугает другое. Казалось бы, оба субъекта законодательной инициативы играют в одной команде под руководством одного «тренера», поскольку все их члены – команда из представителей коалиции, но «стиль игры» у каждого свой, и цели, похоже тоже.

В таких вопросах, как и во многих других, нужно только объединять усилия, а не делать одну и ту же работу несколькими командами. В нашей стране много отраслей, которые нуждаются в реформировании, поэтому работы хватит всем. Но хотелось бы, чтоб и Кабмин, и ВРУ работали не ради работы, а ради реального улучшения ситуации в стране. Необходимо повысить уровень ответственности конкретных людей за конкретные реформы, а не ждать, пока западные лидеры будут «настаивать» на принятии нами того или иного закона. Если мы говорим о налоговой реформе, например, то нужно признать, что именно Минфин отвечает за формирование и реализацию бюджета страны, именно он будет отчитываться перед парламентом и народом, что получилось, а что нет. Поэтому, считаю, что необходимо создавать группы экспертов, в том числе с числа депутатов, которые будут работать на так называемой базе Минфина и на этой площадке отстаивать аргументировано интересы избирателей, а не отдельных бизнес элит. При этом, по итогам работы группы, нужно сделать отчет о том, кто и что сделал, предложил, или не сделал и не предложил. Только индивидуальная ответственность поможет избавиться от пупулизма и имитации «бурной» деятельности.

Всем, кто находится во власти, важно осознать реальную необходимость проведения реформы, при которой система стала бы простой, нейтральной, независимой от чиновников, справедливой, эффективной и предсказуемой.

АО «Адвокатская фирма «ADVICE»             

Управляющий партнер, адвокатВиталий Кулаков

 

ОЧЕРЕДНЫЕ НОВАЦИИ ДЛЯ БИЗНЕСА

налог

В последнее время словосочетанием  «реформа налогового законодательства» никого не удивишь, поскольку активизация законодателя в этом направлении уже аж зашкаливает. Многие ждут системного и комплексного улучшения взаимоотношений между налогоплательщиком и фискальными органами. К сожалению, пока изменения носят больше косметический характер, однако все таки они есть.

01.09.2015г. вступили в действия нормы так называемого Закона о снижении налогового давления от 17.07.2015г. Что нового и полезного появилось для бизнеса?

-  право предоставления обобщающих консультаций перешло к Министерству финансов Украины, а органы фискальной службы смогут предоставлять лишь индивидуальные консультации. При этом, плательщики налогов должны получать не обобщающий ответ, а обоснованный, с четкими ответами на каждый поставленный вопрос в запросе;

- предусмотрено обязательное размещение на сайте органа, который предоставил консультации соответствующей информации не позднее 10 календарных дней без указания наименования и реквизитов плательщика налогов (это может исключить предоставление «нужной» консультации субъекту);

- отныне, фискальным органам запрещено использовать для инициативы любых дальнейших действий акты проверок в ситуации, когда на их основании плательщику налогов не вынесено налоговое уведомление-решение или такое решение отозвано. Кроме этого, запрещено выдавать налоговое уведомление-решение по итогам уголовного производства без проведения проверки и оформления акта;

- плательщики налогов, которые подают отчет почтой, теперь смогут подавать отчетность не позднее, чем за пять дней до окончания граничного срока подачи налоговой декларации (до этого было 10 дней);

- плательщики налогов, объем доходов и объем операций, по которым за предыдущий год составлял до 20 млн. грн., освобождаются от штрафных санкций у случае добровольной оплаты суммы налогов, доначисленных налоговым органом. Такая возможность действует до 31 декабря 2016г. и может быть использована 1 раз по одному налогу. Главным требованием является фактически отказ налогоплательщика от обжалования налогового уведомления-решения в указанные законом сроки;

- на три месяца освобождаются от пени плательщики налогов при самостоятельном начислении суммы денежного обязательства, а также в случае внесения изменений в налоговую отчетность в результате самостоятельного выявления ошибок. Таким образом, пеня при самостоятельном начислении суммы денежного обязательства будет начисляться после окончания 90 дней, которые наступают за последним днем оплаты денежного обязательства. Если же плательщик налогов самостоятельно исправляет ошибки в течении 90 дней, после граничного срока уплаты денежного обязательства, пеня не начисляется.

При этом, не стоит забывать, что в стране уже анонсировали   проведение очередной налоговой реформы, поэтому очередные поправки уже не за горами. Нам с вами будет, чем заняться.

 

АО «Адвокатская фирма «ADVICE»

Управляющий партнер,

адвокат Кулаков Виталий

Прошел год. Сначала было слово …

украинаЗадача политика, поговаривал Премьер-Министр Великобритании Черчилль, «прежде наобещать, а затем объяснить, почему это не получилось». Кандидаты всегда говорят. Чем красочнее наобещал, тем больше шансов получил. Люди склонны верить. А президенты склонны преувеличивать. Почему народ проголосовал за Порошенко? Наверное, опять поверил в новую жизнь. Сверим же обещания с ожиданиями:

  1. Мир на Востоке страны в кратчайшие сроки. Война по-прежнему в горячей фазе, мирный план не сработал, а РФ  не признана стороной конфликта, да еще и навязала Президенту свой сценарий: Крым выносится за скобки переговоров, поражения под Иловайском и Дебальцево;
  2. Люстрация и реформа госслужбы. Попытка ввести в руководство страной новых управленцев закончилась провалом: система их выплюнула (Саша Боровик, например), на должности по-прежнему ставятся «любі друзі», приближенные к Президенту (Ярема, Шокин, Жебривский). Система обратной связи и контроля за властью не создается. Люстрация хоть и началась, движется крайне медленно, среднее звено – по-прежнему составляет тот самый костяк Януковича, с которым реформы вряд ли возможны;
  3. Евроинтеграция, внешняя политика. Обещание ввести безвизовый режим в течение года уже не выполнено и скорее всего до конца 2015 введен не будет. Расчет на кулуарные договоренности с Кремлем о прекращении боевых действий не сработал, несмотря на уступки по отсрочке о свободной зоне с ЕС. Среди провалов: заявка на особый статус в НАТО не удовлетворена, РФ как агрессор не изолирован и не выведен из СБ ООН, конфликт на Донбассе грозит перерасти в замороженный, реакция на введение миротворческих сил здорово запоздала, ЕС разочарован ходом реформ и разгулом коррупции, Чехия и Венгрия провалили голосование за ассоциацию Украины с ЕС;
  4. Децентрализация. Новые права и полномочия местным советам начались с того, что кулуарно, без согласований с громадами новые административные единицы – практически решенное дело. Для многих сел и районов это неприемлемо, поскольку объединение вокруг крупных райцентров однозначно приведет к нивелированию интересов первых и концентрации бюрократии у вторых. Вопросы децентрализации обсуждаются в закрытом режиме, без учета критики Венецианской комиссии;
  5. Судебная реформа и правоохранительные органы. Справедливый суд не будет возможен до тех пор, пока не будет публичного контроля за назначением и деятельностью судей и, пока будет политическое влияние на Высший Совет Юстиции, а он вообще уже год не работает. Во-вторых, пока Прокуратура и милиция остаются без изменений, реформы в других отраслях невозможны. Виновные в преступлениях Майдана не наказаны, подозреваемые подвижники старого режима один за другим утекают сразу после обвинения и объявляются в розыск. Случайно?
  6. 6.       Война коррупции. Год говорильни закончился рождением бюро. Пока коррупция процветает, и, по словам экспертов, даже приняла угрожающие размеры. Что дальше?
  7. 7.       Экономика, налоговая реформа, соцстандарты.В вестибюле налоговой теперь вежливо встречают, выслушивают, существует электронная очередь – словом, сервисная служба. Это, пожалуй, и все. Суть та же: несправедливые поборы, непрофессионализм, множество бездумно инициированных дел против предпринимателей, плохо продуманные законы о налоговой амнистии, декларации о снижении количества налогов с 22 до 9 фактически обернулись увеличением налоговой нагрузки на каждого гражданина (на пенсии, на недвижимость, на депозиты, рост цен на газ, тепло, электричество, топливо, продукты первой необходимости…), а это все к слову о европейских стандартах. Кстати, минимальная ЗП в Люксембурге Є1800 (1 место), в Украине – Є75 (36 место), за нами Беларусь и Молдова;
  8. 8.       Медиа-реформа, общественное телевидение. Стала ли структура собственности СМИ прозрачной? Появилось ли общественное ТВ? Да, что-то такое было пару месяцев назад, Яценюк торжественно вещал о новой вехе на Первом Национальном, но кто-нибудь заметил превращение Первого?
  9. 9.       Избирательная реформа. Досрочная перезагрузка парламента состоялась в конце 2014 года, но не по пропорциональной системе с открытыми списками, как это было прописано в программе кандидата в Президенты. Проигнорировано также обещание подать законопроект об оппозиции;
  10. 10.    Энергетическая независимость. Процесс либерализации энергорынка движется крайне медленно, а реформирование НАК «Нафтогаз» вообще перенесено на 2017 год. Хотя безусловно, стоит отметить, что диверсификация газа из Норвегии, Польши, Словакии и Венгрии состоялась.

 

Было бы несправедливым говорить только о недостатках, было много и хорошего. И потом, действительно война. Однако стране нужно движение вперед, а темпы этого движения крайне медленны. Пожелаем Президенту больше решительности и бескомпромиссности. Когда спросили у Премьер-Министра Сингапура Ли Куан Ю, инициатора экономического чуда: как победить коррупцию, ответ был лаконичным: «Начните с того, что посадите трёх своих друзей. Вы точно знаете за что, и они знают за что». Пора переходить от слов к делу, г-н Президент. Народ еще с Вами. Пока что.

АО «Адвокатская фирма «ADVICE»

Адвокат Кулаков Виталий

ВЛАСТЬ УТВЕРЖДАЕТ, ЧТО РЕФОРМИРУЕТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ БИЗНЕСА

Согласитесь, законодательство в нашей стране, и фискальное в частности, далеки от идеальных. Каждая последующая власть традиционно декларирует намерения уменьшить налоговую нагрузку, но фактически вносит несущественные, косметические изменения. Почти всегда, как не печально, эта «работа» имитирует кипучую деятельность – сначала вводим закон, потом - отменяем. «Эксперты» бурно трудятся над проектом, затем – над отменой или доработкой. Все заняты, все – при деле, работа кипит. Психологи знают, второе позитивное действие запоминается со знаком «+». Вот примеры: повышаем курс USD с 8 до 35, затем опускаем до 22 и говорим о героических успехах НБУ по обузданию девальвации, левой рукой вводим военный сбор 1,5% на валютные операции, правой - отменяем, принимаем правила трансфертного ценообразования, затем дорабатываем и улучшаем, ну и т.п.

Скоро придет к нам инвестор? В телевизоре говорят: «Даааа!», а мы говорим: «Не-а!». Включаем воображение: ваш сосед – пьяница и дебошир с подбитым глазом после второй поллитры эдак часа в 2 ночи зашел к Вам просить инвестировать немного деньжат т.ск. в улучшение и развитие его существования. Знаете, народ этот весьма изобретательный, когда не хватает пару грн, посулит Вам золотые горы и будет довольно убедительным. Вы дадите? Если Вам покажется этот пример грубоватым, поинтересуйтесь – на каком месте в Европе украинская зарплата, легкость ведения бизнеса и сколько бедных в стране. В глазах многих европейцев Украина так и выглядит – как «ваш сосед».

Ну а тем временем, различные ветви власти стараются словно опередить друг друга в инициативах по упрощению ведения бизнеса в стране. Так, на обсуждение общественности выставлена очередная инициатива администрации Президента Украины, согласно которой предлагается:

- создать единую унифицированную форму налоговой отчетности по налогу на прибыль предприятия вместо 5-ти и сократить количество дополнений к декларации с 14-ти до 9-ти;

- объединить налог на доходы физлиц, социальный взнос, военный сбор в единый налог на ЗП с одной годовой декларацией по уплате единого налога и ЕСВ, упростив процедуру ее подачи.

Ну, это к вопросу об администрировании (бухгалтеру легче считать, а налоговому инспектору проверять), а как на счет уменьшения налоговой нагрузки и давления на бизнес? Да, и что там с «фискальной сервисной службой»? Какой же составляющей в ней больше - сервисной или налоговой?

Одним из исключений, которое оставляет шанс на улучшение жизни бизнеса, является принятый Закон Украины «О внесении изменений в Налоговый кодекс относительно уменьшения налогового давления на плательщиков налогов», которым установлено, что до 31.12.2016г. плательщики налогов освобождены от уплаты штрафных санкций, указанных в налоговом уведомлении-решении, в случае оплаты налогового обязательства в течении 10 дней, следующих за днем получения налогового уведомления-решения. Кроме того, из НК Украины исключено положение об определении контролирующим органом обязательства плательщика налогов в случае оглашения обвинительного приговора или закрытия уголовного производства по не реабилитирующим обстоятельствам. Хотелось бы, чтоб все ветви власти работали в одном направлении, на одном дыхании…

Ведь реалии таковы, что у государства становится все меньше источников добычи финансовых ресурсов, а в обещания чиновников все больше верят с трудом. Деваться некуда: создание устойчивых и приемлемых условий для бизнеса – чуть ли не единственный путь успешного развития и возврата долгов. Других возможностей не осталось.

НЮАНСЫ ФОРМИРОВАНИЯ НАЛОГОВОГО КРЕДИТА

 Налоговый кредитПравовое регулирование налогового кредита появилось в современной Украине еще в 1991г. при налогообложении предприятий. Данный термин непосредственно связан с понятием налога на добавленную стоимость (далее - НДС), поскольку последний состоит из двух составляющих: налогового кредита и налогового обязательства.

 Налоговый кредит (или в народе входящий НДС) – сумма, на которую плательщик налога имеет право уменьшить налоговое обязательство отчетного периода.

 Налоговое обязательство (или в народе исходящий НДС) – сумма налога, полученная (начисленная) плательщиком налога в отчетном периоде. Это сумма налога, которую субъект хозяйственной деятельности начисляет на стоимость, которую он прибавляет к товару, чтоб реализовать его с выгодой для себя, для получения прибыли.

 При этом, в бюджет платится сумма, которая составляет разницу между налоговыми обязательствами и налоговым кредитом.

 Следует учесть, что одним из основных документов во взаимоотношениях плательщиков НДС является – налоговая накладная, которая фактически является подтверждением оформления расчетов за товары, услуги, работы. Таким образом, для покупателя (приобретателя), налоговая накладная является основанием для признания налогового кредита, поскольку без наличия налоговой накладной (надлежаще составленной, подписанной и зарегистрированной), формирование налогового кредита является противоправным.

 Сколько существует налоговая система Украины, столько и разговоров о налоговых накладных. Меняются правила составления, формирования, регистрации и т.п., что нередко приводит к спорным вопросам и осложнениям во взаимоотношениях налогового органа и плательщика налогов. За последние годы создано не мало нормативных, ведомственных актов, внутренних распоряжений и приказов, регулирующих порядок формирования налогового кредита. Не исключением стал и нынешний квартал.

 Так, 15.04.2015г. датировано очередное разъяснение центрального органа, которым уточняется порядок формирования налогового кредита на основании налоговых накладных, составленных начиная с 1 января 2015г.

Так, согласно п. 201.10 ст. 201 НКУ налоговая накладная, составленная и зарегистрированная в Едином реестре налоговых накладных плательщиком налога, осуществляющим операции по поставке товаров/услуг, является для покупателя таких товаров/услуг основанием для начисления сумм налога, относящихся к налоговому кредиту. Иными словами, налоговая накладная отныне должна быть зарегистрирована в Едином реестре налоговых накладных.

Налоговый орган акцентирует внимание на то, что в соответствии с п. 198.6 ст. 198 НКУ суммы налога, уплаченные (начисленные) в связи с приобретением товаров/услуг, указанных в налоговых накладных, зарегистрированных в Едином реестре налоговых накладных (далее ЕРНН) с нарушением срока регистрации, относятся к налоговому кредиту за отчетный налоговый период, в котором зарегистрирована налоговая накладная в едином реестре налоговых накладных, но не позднее:

- чем через 180 календарных дней с даты составления налоговой накладной;

- для плательщиков налога, применяющих кассовый метод, - чем через 60 календарных дней с даты списания средств с банковского счета плательщика налога;

- для банковских учреждений при получении ими права собственности на залоговое имущество.

Напомним, что в январе 2015 года обязательной регистрации в ЕРНН подлежали налоговые накладные, в которых сумма НДС превышает 10 тыс., а также те, которые были составлены при осуществлении операций по поставке подакцизных и импортируемой продукции.

Налоговые накладные, составленные поставщиком товаров/услуг в январе 2015 года и которые не подлежали обязательной регистрации в ЕРНН (сумма НДС не превышает 10 тыс. и составлены по операциям по поставке товаров, которые не относятся к подакцизной и импортируемой продукции), включаются в состав налогового кредита покупателя за январь 2015 года (при условии соблюдения других требований НКУ относительно формирования налогового кредита). В состав налогового кредита следующих отчетных периодов такие налоговые накладные не могут быть включены.

Налоговые накладные, составленные с 1 января 2015 года и своевременно зарегистрированные в ЕРНН, включаются в состав налогового кредита того отчетного периода, на который приходится дата их составления.

Налоговые накладные, составленные с 1 января 2015 года, зарегистрированные в ЕРНН с нарушением срока их регистрации, определенного п. 201.10 ст. 201 НКУ, но не более 180 календарных дней с даты их составления, относятся к налоговому кредиту за отчетный налоговый период, в котором налоговая накладная зарегистрирована в ЕРНН.

Налоговые накладные, не зарегистрированные в ЕРНН в течение 180 календарных дней с даты их составления, не могут быть основанием для формирования налогового кредита.

Кроме того, главный фискальный орган уточняет, если плательщик налога формирует налоговый кредит по кассовому методу, полученная им налоговая накладная включается им в состав налогового кредита того отчетного периода, в котором произошла оплата товара при поставке которого была составлена такая налоговая накладная. Таким плательщикам налога предоставлено право на формирование налогового кредита в течение 60 календарных дней с даты списания средств с их банковских счетов.

Нужно отметить, что указанное правило касается налоговых накладных, которые были составлены до 1 января 2015 года (независимо от того, составлена ли такая налоговая накладная в электронном или бумажном виде, зарегистрирована в ЕРНН или не зарегистрирована в связи с тем, что по правилам, действовавшим до этой даты, не подлежала регистрации в ЕРНН), а также налоговых накладных, составленных после 1 января 2015 года.

При этом если поставщик не зарегистрировал налоговую накладную, составленную в течение января 2015 года (при условии, что такая налоговая накладная подлежала обязательной регистрации в ЕРНН), или налоговую накладную, составленную, начиная с 1 февраля 2015 года, в течение 180 дней со дня составления, покупатель теряет право на формирование налогового кредита, в том числе и в том случае, если он применяет кассовый метод формирования налогового кредита.

Надеемся, что указанные рекомендации помогут налогоплательщикам избежать спорных вопросов, связанных с формированием налогового кредита в этот нелегкий для бизнеса период.

АО «Адвокатская фирма «ADVICE»

Адвокат Кулаков Виталий

Последние видео

Заказать обратный звонок




Свяжитесь с нами

044 289-87-57

© «ADVICE» , 2013
01042, г. Киев, ул. Академика Филатова, 22/8, оф.200
Тел.: (044) 289-87-57, (044) 529-01-17
E-mail: partner@advice.in.ua

Свяжитесь с нами

044 289-87-57

© «ADVICE» , 2013
01042, г. Киев, ул. Академика Филатова, 22/8, оф.200
Тел.: (044) 289-87-57, (044) 529-01-17
E-mail: partner@advice.in.ua