Свяжитесь с нами

044 289-87-57 044 529-01-17

Свяжитесь с нами

044 289-87-57
044 529-01-17

НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ – ОЧЕРЕДНЫЕ НОВОВВЕДЕНИЯ

Категория: Интересная информация для бизнеса Обновлено 08.07.2014 14:02 Опубликовано 06.06.2014 00:00

АО «Адвокатская фирма «ADVICE»

Адвокат Кулаков Виталий

Мы уже давно привыкли, что Налоговый кодек Украины систематически дополняется новыми нормами, которые в той или иной мере меняют правила игры для налогоплательщика. Не исключением стала и нынешняя власть, которая приняла на заседании Верховного Совета Украины Закон Украины от 27.03.2014 г. № 1166 «О предотвращении финансовой катастрофы и создание предпосылок для экономического развития Украины», Закон Украины от 10.04.2014 г. № 1200 «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и некоторые другие законодательные акты Украины относительно ликвидации отдельных несогласованностей норм законодательства».

В данной статье мы не будем анализировать полностью все законодательные изменения, а остановимся лишь на новшествах, которые интересуют каждого гражданина и связаны с налогом на доходы физических лиц.

Итак, сразу стоит сказать, что изменения, о которых будет идти речь в статье, вступают в силу с 1 июля 2014 года, кроме норм относительно налогообложения дивидендов, которые будут действовать с 1 января 2015 г.

Внесены изменения в ст.ст. 164, 165 Налогового кодекса Украины, устанавливающие перечень доходов, которые включаются и не включаются в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход плательщика налога. Так, в соответствии с принятыми изменениями, в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход плательщика налога не включается:

- доход в виде процентов в сумме, которая не превышает в год семнадцать прожиточных минимумов для трудоспособного лица (по состоянию на 1 января отчетного налогового года);

- суммы пенсий, в размере, не превышающем десять тысяч гривен в месяц.

При этом в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход плательщика налога включается:

- доход в виде процентов на текущие банковские вклады, по которым в пользу физических лиц осуществляются выплаты заработной платы;

- часть превышения суммы пенсий более десяти тысяч гривен в месяц.

Кроме этого, внесены изменения в ст. 167 Налогового кодекса Украины, а именно подпункт 167.1 дополнено новой нормой – «налогообложение процентов, дивидендов, роялти и инвестиционной прибыли, начисленных (выплаченных) в пользу физических лиц в течении месяца, осуществляется налоговым агентом во время каждого начисления (выплаты) с применением ставки 15%, что не исключает обязанности получателя таких доходов осуществлять годовой перерасчет по совокупности ставок».

Однако, например, согласно п. 167.2 Налогового кодекса Украины, ставка налога составляет 5 % базы налогообложения относительно дохода, начисленного как процент на текущий или депозитный банковский счет; доход в виде дивидендов; процент на вклад (депозит) члена кредитного союза в кредитной организации и др.

Учитывая такую ситуацию можно утверждать, что ставка налога 15% не применяется к доходам, определенным в пунктах 167.2 статьи 167 Налогового кодекса Украины.

Согласно изменениям, внесенным в ст. 167.5 Налогового кодекса Украины, при перерасчете общего годового налогооблагаемого дохода для базы налогообложения доходов в виде процентов, дивидендов, роялти и инвестиционной прибыли применяются такие ставки:

- 15% - если база налогообложения отчетного налогового года не превышает 204 прожиточных минимума;

- 20% - если база налогообложения отчетного налогового года превышает 204 прожиточных минимума, но не превышает 396 прожиточных минимума;

- 25% - если база налогообложения отчетного налогового года превышает 396 прожиточных минимума.

При этом внесены изменения в п. 176.1 Налогового кодекса Украины, согласно которым, плательщик налогов дополнительно обязан:

- подать налоговую декларацию по результатам налогового (отчетного) года, если в течении такого налогового (отчетного) года налогооблагаемые доходы начислялись (выплачивались, предоставлялись) в форме процентов, (сума которых превышает в год 17 прожиточных минимума, установленных законом на 1 января отчетного года), дивидендов, роялти, инвестиционной прибыли и осуществить годовой перерасчет налога.

Начисленный по результатам годового перерасчета налог уменьшается на сумму налога, фактически удержанного и уплаченного налоговыми агентами в течении отчетного налогового года по ставке 15%. Положительная разница налога по результатам годового перерасчета включается плательщиком налога в годовую налоговую декларацию.

Непонятным остается одно, что же делать с налогом, который также был уплачен, но по иной ставке, нежели 15%, например, по ставке 5% (согласно п. 167.2)? Будет ли он учитываться по аналогии и учитываться при перерасчете? Очень хочется верить, что это техническое упущение законодателя, которое в скором времени будет устранено.

Важно отметить, что внесенные изменения довольно часто вступают в противоречие с существующими нормами Налогового кодекса Украины, что лишь усложняет его понимание простыми гражданами.

В заключение хочу отметить, что законодатель, независимо от окраски власти, сознательно продолжает нарушать закон, вводя новые ставки налога в текущем году (напомним, что согласно законодательству Украины, изменения ставок налога могут вводиться только со следующего года). Возможно это вынужденная мера, но оправдана она или нет, можно будет сказать позже. Сейчас однозначно одно, многие из введенных или измененных норм в некотором смысле противоречат друг другу, что может привести к двойному толкованию и правоприменению. Иными словами, упрощения налогообложения еще не ощущается, а так хочется, чтоб правила игры между налогоплательщиком и государством были простыми, понятными и объективными.

Последние видео

Заказать обратный звонок




Свяжитесь с нами

044 289-87-57

© «ADVICE» , 2013
01042, г. Киев, ул. Академика Филатова, 22/8, оф.200
Тел.: (044) 289-87-57, (044) 529-01-17
E-mail: partner@advice.in.ua

Свяжитесь с нами

044 289-87-57

© «ADVICE» , 2013
01042, г. Киев, ул. Академика Филатова, 22/8, оф.200
Тел.: (044) 289-87-57, (044) 529-01-17
E-mail: partner@advice.in.ua